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熱點 | 環保稅一文全掌握!水氣固要上多少稅?(附計算案例及各省市征收標準)

2018-07-23

熱點 | 環保稅一文全掌握!水氣固要上多少稅?(附計算案例及各省市征收標準)

寫在前面

 

2016年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《中華人民共和國環境保護稅法》,現行排污費更改為環境稅,將于2018年1月1日起開征。這是中央提出落實“稅收法定”原則要求后,全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法,也標志著運行38年的排污費制度將成為歷史。

 

2015年排污費的征收額為173億元,但與稅收制度相比,排污費制度存在執法剛性不足、地方政府和部門干預等問題,因此有必要進行環境保護費改稅。環境保護稅法的總體思路是由“費”改“稅”,即按照“稅負平移”原則,實現排污費制度向環保稅制度的平穩轉移。

 

關于環保稅下面的這些問題,必須做到心中有數!

一、10個環保稅的專用名詞!

 

1企業事業單位和其他生產經營者

 

環境保護稅的納稅人包括企業事業單位和其他生產經營者,其他生產經營者指個體工商戶和其他組織。

 

2應稅污染物

 

環境保護稅是對直接向環境排放應稅污染物征收的一種稅,應稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

 

3污染當量值

 

污染當量值表示了不同污染物或污染排放量之間的污染危害和處理費用的相對關系,就水污染來說,以水污染物一當量為基準,對其他污染物的有害程度、對生物體的毒性以及處理的費用等進行研究和測算,結果是排放0.0005千克 汞產生的污染危害和相應的處理費用基本相等或等值,也就是污水中汞污染當量值是0.0005kg

 

4污染當量

指根據污染物或者污染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性,衡量不同污染物對環境污染的綜合性指標或者計量單位。大氣污染物和水污染物的計稅依據按照污染物排放量折合的污染當量數確定。污染當量數以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。

 

5排放量

 

按照下列方法和順序確定:

自動監測數據計算

監測機構出具的數據

按照排污系數、物料衡算方法計算

按照省級政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

 

6排污系數

 

指在正常技術經濟和管理條件下,生產單位產品所應排放的污染物量的統計平均值。

 

7物料衡算

 

指根據物質質量守恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品和產生的廢物等進行測算的一種方法。

 

8排放口

 

指向環境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所。從兩個以上排放口排放污染物的,對每一排放的應稅污染物分別計算征稅。

 

9規模化養殖

 

指具有一定規模并直接向環境排放應稅污染物的畜禽養殖,具體標準由省級政府確定。農業生產排放應稅污染物暫予免征環境保護稅,但不包括規模化養殖。

 

10濃度值

指當月自動監測的應稅大氣污染物小時均值再平均所得數值,或者應稅水污染物日均值再平均所得數值,以及當月監測機構每次監測的數值。排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的,減按百分之七十五征稅;低于排放標準百分之五十的,減按百分之五十征稅。

 

二、應稅污染物和當量值表

1第一類水污染物污染當量值

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2第二類水污染物污染當量值

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注:1.第一、二類污染物的分類依據為《污水綜合排放標準》(GB8978-1996)

       2.同一排放口中的化學需氧量(COD)、生化需氧量(BOD5)和總有機碳(TOC),只征收一項。

 

3 PH值、色度、大腸菌群數、余氯量污染當量值

圖片4.jpg

注:1.大腸菌群數和總余氯只征收一項。

       2.PH5-6指大于等于5,小于6PH910指大于9,小于等于10,其余類推。

4禽畜養殖業、小型企業和第三產業污染當量值

 

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注:1.本表僅適用于計算無法進行實際監測或物料衡算的禽畜養殖業、小型企業和第三產業等小型排污者的污染當量數。

       2.僅對存欄規模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養殖場征收。

       3.醫院病床數大于20張的按本表計算污染當量。

 

5大氣污染物污染當量值

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                              三、環保稅計算方法

 

大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數X適用稅額

應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量(免征)- 儲存量和處置量(不屬于直接向環境排放污染物)

應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數,按照下列方法和順序計算:

a.納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的,按照污染物自動監測數據計算;

b.納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的,按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算;

c.因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的,按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算;

d.不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的,按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,對前三項污染物征收環境保護稅。按照污染當量數從大到小排序。

每一排放口的應稅水污染物,按照本法所附《應稅污染物和當量值表》,區分第一類水污染物和其他類水污染物,按照污染當量數從大到小排序,對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅,對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。(省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。)

1水污染物稅計算案例

 

某企業8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物(SS)、總有機碳(TOC)、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算,計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅。(注:相應污染物的污染當量值分別為:0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02(單位:千克)。

 

1第一步,計算第一類水污染物的污染當量數

 

總汞:10/0.0005=20000

總鎘:10/0.005=2000

總鉻:10/0.04=250

總砷:10/0.02=500

總鉛:10/0.025=400

總銀:10/0.02=500

 

2第二步,對第一類水污染物污染當量數排序(每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序,對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅)

 

總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)

 

選取前五項污染物

 

3第三步,計算第一類水污染物應納稅額

 

總汞:20000×1.4=28000(元)

總鎘:2000×1.4=2800(元)

總砷:500×1.4=700(元)

總銀:500×1.4=700(元)

總鉛:400×1.4=560(元)

 

4第四步,計算第二類水污染物的污染當量數

 

懸浮物(SS):10/4=2.5

總有機碳(TOC):10/0.49=20.41(《應稅污染物和當量值表》中,對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳,只征收一項。按三者中污染當量數最高的一項收取)

揮發酚:10/0.08=125

氨氮:10/0.8=12.5

 

5第五步,對第二類水污染物污染當量數排序(每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序,對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。)

 

揮發酚(125)>總有機碳(20.41)>氨氮(12.5)>懸浮物(2.5)

 

6第六步,計算第二類水污染物應納稅額

 

揮發酚:125×1.4=175(元)

總有機碳:20.41×1.4=28.57(元)

氨氮:12.5×1.4=17.5(元)

 

2大氣污染物環保稅計算案例

 

某企業8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氫各100千克,假設大氣污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算,這家企業只有一個排放口,計算企業8月大氣污染物應繳納的環境保護稅。(注:相應污染物的污染當量值分別為0.95、0.87、16.7、10.75(單位:千克)。

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3固體廢物環保稅計算案例圖片10.jpg

4噪聲污染環保稅計算方法

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備注:

1.一個單位邊界上有多處噪聲超標,根據最高一處超標聲級計算應納稅額;當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標,按照兩個單位計算應納稅額。

2.一個單位有不同地點作業場所的,應當分別計算應納稅額,合并計征。

3.晝、夜均超標的環境噪聲,晝、夜分別計算應納稅額,累計計征。

4.聲源一個月內超標不足15天的,減半計算應納稅額。

5.夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超標噪聲,按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。

 

四、不/免征環境保護稅的情況

 

不需繳納環境保護稅的納稅人:

向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的,在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的,不屬于直接向環境排放污染物,不用繳納環境保護稅。

可免征環境保護稅的納稅人:

《中華人民共和國環境保護稅法》第十二條下列情形,暫予免征環境保護稅:

(一)農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;

(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

(三)依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的;

 

 

 

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